Plazos para declarar retenciones por impuestos nacionales y autorretenciones CREE practicadas durante el 2014
Los
agentes retenedores que, conforme a las normas tributarias, deban practicar
retenciones, durante el año 2014, por concepto de impuestos nacionales (Renta y
complementarios, IVA y Timbre) deberán declarar y pagar de manera mensual las
retenciones efectuadas cada mes.
Asimismo,
de acuerdo con el Decreto 1828 de 2013, los sujetos pasivos del CREE deberán
practicarse autorretenciones por concepto de este impuesto sobre sus propios
ingresos. Estas autorretenciones deberán declararse y pagarse de manera mensual
o cuatrimestral, dependiendo del nivel de ingresos que haya obtenido el sujeto
pasivo del impuesto durante el año gravable 2013.
Recordemos
que el Decreto 3029 del 27 de diciembre de 2013 (Nota: Este Decreto fue derogado por el Decreto 014 del 9 de enero de 2014, el cual modifica el Decreto 1828 de 2013, el Decreto 3029 de 2013 no logró ser publicado en el Diario Oficial), con su artículo primero,
modificó el artículo segundo (2) del Decreto 1828 de 2013, estipulando que a
partir del nueve de enero de 2014 (fecha en fue publicado el Decreto 014 de 2014), las tarifas de autorretención del CREE
pasan del 0.30%, 0.60% y 1.50% al 0.40%, 0.80% y 1.60% respectivamente. El
Gobierno justifica el cambio de tarifas por la exoneración de aportes a salud
contemplada en la Ley 1607 de 2012 que entró a regir desde enero del 2014. Esta
medida permitirá garantizar el recaudo efectivo de los recursos del Sistema
General de Seguridad Social en Salud. La situación de derogar el Decreto 3029 de 2013 implica que para el mes de enero de 2014 concurran las tarifas del Decreto 1828 de 2013 antes de ser modificado y las nuevas tarifas, razón que motiva a que la DIAN modifiqué el Formulario 360 para este año.
Plazos para presentar
la declaración de retenciones de impuesto y/o autorretenciones CREE
De
acuerdo con el artículo 376 del Estatuto Tributario, las personas o entidades
obligadas a practicar retenciones, deberán consignar el valor retenido en los
lugares y dentro de los plazos que para tal efecto señale el Gobierno Nacional,
plazos que se encuentran regulados en los artículos 33 al 37 del Decreto 2972 de 2013.
A
continuación se detallan los vencimientos para presentar la declaración mensual
o cuatrimestral, atendiendo el último dígito del NIT del declarante.
Declaración
y pago mensual
Los
plazos para presentar las declaraciones de retención en la fuente por concepto
del impuesto de renta y complementarios, y/o impuesto sobre las ventas, y/o
impuesto de timbre, así como las autorretenciones practicadas por los sujetos
pasivos del impuesto sobre la renta para la equidad – CREE (si el contribuyente
autorretenedor del CREE, a 31 de diciembre de 2013, obtuvo ingresos brutos iguales o superiores a 92.000 UVT - $2.469.372.000-),
deberán presentar la declaración mensual, a más tardar, en las siguientes
fechas.
Último
Dígito
|
Mes
enero de 2014
Hasta
el día
|
Mes
febrero de 2014
Hasta
el día
|
Mes
marzo de 2014
Hasta
el día
|
1
|
11 de Febrero de 2014
|
11 de marzo de 2014
|
08 de abril de 2014
|
2
|
12 de Febrero de 2014
|
12 de marzo de 2014
|
09 de abril de 2014
|
3
|
13 de Febrero de 2014
|
13 de marzo de 2014
|
10 de abril de 2014
|
4
|
14 de Febrero de 2014
|
14 de marzo de 2014
|
11 de abril de 2014
|
5
|
17 de Febrero de 2014
|
17 de marzo de 2014
|
14 de abril de 2014
|
6
|
18 de Febrero de 2014
|
18 de marzo de 2014
|
15 de abril de 2014
|
7
|
19 de Febrero de 2014
|
19 de marzo de 2014
|
21 de abril de 2014
|
8
|
20 de Febrero de 2014
|
20 de marzo de 2014
|
22 de abril de 2014
|
9
|
21 de Febrero de 2014
|
21 de marzo de 2014
|
23 de abril de 2014
|
0
|
24 de Febrero de 2014
|
25 de marzo de 2014
|
24 de abril de 2014
|
Último
Dígito
|
Mes
abril de 2014
Hasta
el día
|
Mes
mayo de 2014
Hasta
el día
|
Mes
junio de 2014
Hasta
el día
|
1
|
09 de mayo de 2014
|
10 de junio de 2014
|
08 de julio de 2014
|
2
|
12 de mayo de 2014
|
11 de junio de 2014
|
09 de julio de 2014
|
3
|
13 de mayo de 2014
|
12 de junio de 2014
|
10 de julio de 2014
|
4
|
14 de mayo de 2014
|
13 de junio de 2014
|
11 de julio de 2014
|
5
|
15 de mayo de 2014
|
16 de junio de 2014
|
14 de julio de 2014
|
6
|
16 de mayo de 2014
|
17 de junio de 2014
|
15 de julio de 2014
|
7
|
19 de mayo de 2014
|
18 de junio de 2014
|
16 de julio de 2014
|
8
|
20 de mayo de 2014
|
19 de junio de 2014
|
17 de julio de 2014
|
9
|
21 de mayo de 2014
|
20 de junio de 2014
|
18 de julio de 2014
|
0
|
22 de mayo de 2014
|
24 de junio de 2014
|
21 de julio de 2014
|
Último
Dígito
|
Mes julio
de 2014
Hasta
el día
|
Mes agosto
de 2014
Hasta
el día
|
Mes septiembre
de 2014 - Hasta el día
|
1
|
12 de agosto de 2014
|
08 de septiembre de 2014
|
08 de octubre de 2014
|
2
|
13 de agosto de 2014
|
09 de septiembre de 2014
|
09 de octubre de 2014
|
3
|
14 de agosto de 2014
|
10 de septiembre de 2014
|
10 de octubre de 2014
|
4
|
15 de agosto de 2014
|
11 de septiembre de 2014
|
14 de octubre de 2014
|
5
|
19 de agosto de 2014
|
12 de septiembre de 2014
|
15 de octubre de 2014
|
6
|
20 de agosto de 2014
|
15 de septiembre de 2014
|
16 de octubre de 2014
|
7
|
21 de agosto de 2014
|
16 de septiembre de 2014
|
17 de octubre de 2014
|
8
|
22 de agosto de 2014
|
17 de septiembre de 2014
|
20 de octubre de 2014
|
9
|
25 de agosto de 2014
|
18 de septiembre de 2014
|
21 de octubre de 2014
|
0
|
26 de agosto de 2014
|
19 de septiembre de 2014
|
22 de octubre de 2014
|
Último
Dígito
|
Mes octubre
de 2014
Hasta
el día
|
Mes noviembre
de 2014 - Hasta el día
|
Mes diciembre
de 2014 - Hasta el día
|
1
|
11 de noviembre de 2014
|
10 de diciembre de 2014
|
14 de enero de 2015
|
2
|
12 de noviembre de 2014
|
11 de diciembre de 2014
|
15 de enero de 2015
|
3
|
13 de noviembre de 2014
|
12 de diciembre de 2014
|
16 de enero de 2015
|
4
|
14 de noviembre de 2014
|
15 de diciembre de 2014
|
19 de enero de 2015
|
5
|
18 de noviembre de 2014
|
16 de diciembre de 2014
|
20 de enero de 2015
|
6
|
19 de noviembre de 2014
|
17 de diciembre de 2014
|
21 de enero de 2015
|
7
|
20 de noviembre de 2014
|
18 de diciembre de 2014
|
22 de enero de 2015
|
8
|
21 de noviembre de 2014
|
19 de diciembre de 2014
|
23 de enero de 2015
|
9
|
24 de noviembre de 2014
|
22 de diciembre de 2014
|
26 de enero de 2015
|
0
|
25 de noviembre de 2014
|
23 de diciembre de 2014
|
27 de enero de 2015
|
Las
declaraciones de retención en la fuente y/o autorretenciones CREE presentadas
sin pago total no producirán efecto legal alguno, sin necesidad de acto
administrativo que así lo declare; sin embargo,
la declaración sin pago total producirá efectos legales siempre y cuando el
pago se efectúe o se haya efectuado dentro de los plazos señalados.
La
presentación de la declaración no será obligatoria en los periodos en los
cuales no se hayan realizado operaciones sujetas a retención en la fuente. Esta
disposición aplica, de igual manera, para las declaraciones de periodicidad
cuatrimestral.
Declaración
y pago cuatrimestral
Esta
periodicidad de la declaración aplica para los contribuyentes autorretenedores
del CREE que hayan obtenido ingresos brutos, a 31 de diciembre de 2013, inferiores
a 92.000 UVT - $2.469.372.000-, los cuales
deberán presentar la declaración de retención a título del CREE cada cuatro
meses, a más tardar, en las fechas que se indican a continuación:
Último
Dígito
|
Cuatrimestre
Ene-Abr 2014
Hasta
el día
|
Cuatrimestre
May-Ago 2014
Hasta
el día
|
Cuatrimestre
Sept-Dic 2014
Hasta
el día
|
1
|
09 de mayo de 2014
|
08 de septiembre de 2014
|
14 de enero de 2015
|
2
|
12 de mayo de 2014
|
09 de septiembre de 2014
|
15 de enero de 2015
|
3
|
13 de mayo de 2014
|
10 de septiembre de 2014
|
16 de enero de 2015
|
4
|
14 de mayo de 2014
|
11 de septiembre de 2014
|
19 de enero de 2015
|
5
|
15 de mayo de 2014
|
12 de septiembre de 2014
|
20 de enero de 2015
|
6
|
16 de mayo de 2014
|
15 de septiembre de 2014
|
21 de enero de 2015
|
7
|
19 de mayo de 2014
|
16 de septiembre de 2014
|
22 de enero de 2015
|
8
|
20 de mayo de 2014
|
17 de septiembre de 2014
|
23 de enero de 2015
|
9
|
21 de mayo de 2014
|
18 de septiembre de 2014
|
26 de enero de 2015
|
0
|
22 de mayo de 2014
|
19 de septiembre de 2014
|
27 de enero de 2015
|
Esta misma periodicidad aplica para los contribuyentes
autorretenedores del CREE que se constituyan durante el año gravable 2014,
conforme al parágrafo 4 del artículo 3 del Decreto 1828 de 2013, adicionado por
el artículo 2 del Decreto 3048 del 27 de diciembre de 2013, y el parágrafo 4
del artículo 35 del Decreto 2972 de 2013.
La declaración y pago deberá presentarse a más tardar en las
fechas señaladas, so pena de que la declaración no produzca efecto legal
alguno, sin necesidad de acto administrativo que así lo declare.
Elkin
Cruz Torrado
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