Plazos para declarar el impuesto sobre la renta del año 2013

De conformidad con los artículos 579, 800, 811, entre otros, del Estatuto Tributario, la presentación de las declaraciones tributarias, así como el pago de los impuestos, anticipos y retenciones, deberán efectuarse en los lugares y dentro de los plazos que para tal efecto señale el Gobierno Nacional.

En ese sentido, los artículos 11 al 18 del Decreto 2972 de 2013 señalan las fechas en que se inician y vencen los plazos para que los Grandes Contribuyentes, personas jurídicas, personas naturales y demás contribuyentes del impuesto de renta presenten la respectiva declaración por el año gravable 2013.

Asimismo, el Decreto señala los plazos para que los no contribuyentes del impuesto de renta, pero obligados a declarar ingresos y patrimonio, presenten la respectiva declaración.

A continuación se señalan los plazos por el tipo de contribuyente:

Grandes Contribuyentes

Las entidades que a 31 de enero de 2014 (Decreto 214 modificó el artículo 11 del Decreto 2972 de 2013; Ver Gobierno corrige inconsistencias del Decreto que fija el Calendario Tributario hayan sido calificadas como “Grandes Contribuyentes” por la DIAN y además sean contribuyentes del impuesto de renta, deberán presentar la declaración del impuesto por el año gravable 2013, atendiendo el último dígito del NIT del declarante, a más tardar en las fechas que se señalan a continuación y su pago se realizará en tres cuotas.

PAGO PRIMERA CUOTA
Último
Dígito
Hasta el día
1
11 de Febrero de 2014
2
12 de Febrero de 2014
3
13 de Febrero de 2014
4
14 de Febrero de 2014
5
17 de Febrero de 2014
6
18 de Febrero de 2014
7
19 de Febrero de 2014
8
20 de Febrero de 2014
9
21 de Febrero de 2014
0
24 de Febrero de 2014

El valor de la primera cuota no podrá ser inferior al 20% del saldo a pagar del año 2012.

Si al momento del pago de la primera cuota ya se ha elaborado la declaración y se tenga la certeza que por el año gravable 2013 arroja saldo a favor, el contribuyente podrá no efectuar el pago de la primera cuota, siendo de su entera responsabilidad si posteriormente al momento de la presentación se genere un saldo a pagar.

Una vez liquidado el impuesto y el anticipo definitivo en la respectiva declaración, del valor a pagar se resta lo pagado en la primera cuota y el saldo se cancelará en dos cuotas iguales, a más tardar en las fechas que se señalan a continuación:

DECLARACIÓN Y PAGO SEGUNDA CUOTA
Último
Dígito
Hasta el día
1
08 de abril de 2014
2
09 de abril de 2014
3
10 de abril de 2014
4
11 de abril de 2014
5
14 de abril de 2014
6
15 de abril de 2014
7
21 de abril de 2014
8
22 de abril de 2014
9
23 de abril de 2014
0
24 de abril de 2014

PAGO TERCERA CUOTA
Último
Dígito
Hasta el día
1
10 de junio de 2014
2
11 de junio de 2014
3
12 de junio de 2014
4
13 de junio de 2014
5
16 de junio de 2014
6
17 de junio de 2014
7
18 de junio de 2014
8
19 de junio de 2014
9
20 de junio de 2014
0
24 de junio de 2014

La fecha de inicio, aclarada por el Decreto 214 de 2014 mencionado anteriormente, es el primero (1º) de marzo del año 2014..


Personas jurídicas y asimiladas

Las personas jurídicas y demás personas asimiladas, así como los contribuyentes del Régimen Tributario Especial, que no sean calificadas por la DIAN como “Grandes Contribuyentes”, deberán presentar, por el año gravable 2013, la declaración del impuesto sobre la renta y complementarios en las fechas que señala el artículo 12 del Decreto.

El valor a pagar por concepto del impuesto de renta y anticipo se cancelará en dos cuotas iguales.

Los plazos para su presentación inician el primero (1º) de marzo de 2014 y vencen en los plazos que se indican a continuación, teniendo en cuenta el último dígito del NIT del declarante:

DECLARACIÓN Y PAGO PRIMERA CUOTA
Último
Dígito
Hasta el día
1
08 de abril de 2014
2
09 de abril de 2014
3
10 de abril de 2014
4
11 de abril de 2014
5
14 de abril de 2014
6
15 de abril de 2014
7
21 de abril de 2014
8
22 de abril de 2014
9
23 de abril de 2014
0
24 de abril de 2014

PAGO SEGUNDA CUOTA
Último
Dígito
Hasta el día
1
10 de junio de 2014
2
11 de junio de 2014
3
12 de junio de 2014
4
13 de junio de 2014
5
16 de junio de 2014
6
17 de junio de 2014
7
18 de junio de 2014
8
19 de junio de 2014
9
20 de junio de 2014
0
24 de junio de 2014

Estos mismos plazos aplican para las entidades del sector cooperativo del régimen tributario especial que deban presentar y pagar la declaración del impuesto sobre la renta y complementarios, con excepción de las entidades cooperativas de integración del régimen especial.

Personas naturales y asimiladas

Las personas naturales y las sucesiones ilíquidas, obligadas a declarar el impuesto de renta y complementarios por el año gravable 2013, deberán presentar la declaración respectiva, o declaración del impuesto mínimo alternativo simplificado – IMAS – cuando el contribuyente obligado opte por este sistema, en las fechas señaladas en el artículo 14 del Decreto.

El pago se cancelará en una sola cuota. El plazo para presentar y pagar la declaración inicia el primero (1º) de marzo de 2014 y vence, atendiendo los dos últimos dígitos del NIT del declarante, en las fechas que se indican a continuación:

Dos últimos
dígitos
Hasta el día
01 – 02
12 de agosto de 2014
03 – 04
13 de agosto de 2014
05 – 06
14 de agosto de 2014
07 – 08
15 de agosto de 2014
09 – 10
19 de agosto de 2014
11 – 12
20 de agosto de 2014
13 – 14
21 de agosto de 2014
15 – 16
22 de agosto de 2014
17 – 18
25 de agosto de 2014
19 – 20
26 de agosto de 2014
21 – 22
27 de agosto de 2014
23 – 24
28 de agosto de 2014
25 – 26
29 de agosto de 2014
27 – 28
1 de septiembre de 2014
29 – 30
2 de septiembre de 2014
31 – 32
3 de septiembre de 2014
33 – 34
4 de septiembre de 2014
35 – 36
5 de septiembre de 2014
37 – 38
8 de septiembre de 2014
39 – 40
9 de septiembre de 2014
41 – 42
10 de septiembre de 2014
43 – 44
11 de septiembre de 2014
45 – 46
12 de septiembre de 2014
47 – 48
15 de septiembre de 2014
49 – 50
16 de septiembre de 2014
51 – 52
17 de septiembre de 2014
53 – 54
18 de septiembre de 2014
55 – 56
19 de septiembre de 2014
57 – 58
22 de septiembre de 2014
59 – 60
23 de septiembre de 2014
61 – 62
24 de septiembre de 2014
63 – 64
25 de septiembre de 2014
65 – 66
26 de septiembre de 2014
67 – 68
29 de septiembre de 2014
69 – 70
30 de septiembre de 2014
71 – 72
1 de octubre de 2014
73 – 74
2 de octubre de 2014
75 – 76
3 de octubre de 2014
77 – 78
6 de octubre de 2014
79 – 80
7 de octubre de 2014
81 – 82
8 de octubre de 2014
83 – 84
9 de octubre de 2014
85 – 86
10 de octubre de 2014
87 – 88
14 de octubre de 2014
89 – 90
15 de octubre de 2014
91 – 92
16 de octubre de 2014
93 – 94
17 de octubre de 2014
95 – 96
20 de octubre de 2014
97 – 98
21 de octubre de 2014
99 - 00
22 de octubre de 2014

Por error en la redacción del artículo 14 del Decreto, la fecha de inicio para la presentación es el primero (1º) de marzo de 2013; Sin embargo, mediante el artículo 2 del Decreto 214 de 2014, se corrige este error, y se señala expresamente el primero de marzo de 2014 como fecha de inicio.


Plazos especiales

Algunos contribuyentes del impuesto de renta, por cumplir una condición especial establecida en el Decreto, como excepción, tienen unos plazos diferentes a los señalados con anterioridad para que presenten la declaración del impuesto respectiva.

* Entidades extranjera prestadoras de servicios de transporte. Las sucursales y demás establecimientos permanentes de sociedades y entidades extranjeras y de personas naturales no residentes en el país, que presten en forma regular el servicio de transporte aéreo, marítimo, terrestre o fluvial entre lugares colombianos y extranjeros, pueden presentar la declaración de renta y complementarios por el año gravable 2013 y cancelar en una sola cuota el impuesto a cargo y el anticipo hasta el 17 de octubre de 2014, cualquiera sea el último dígito del NIT del declarante.

* Entidades cooperativas de integración del régimen tributario especial. Estas entidades podrán presentar la declaración del impuesto sobre la renta y complementarios por el año gravable 2013, hasta el día 26 de mayo de 2014.

* Instituciones financieras y entidades promotoras de salud intervenidas. Las instituciones financieras y las entidades promotoras de salud que hubieren sido intervenidas podrán presentar la declaración de renta por el año gravable 2013 y cancelar el impuesto a cargo dentro de los dos (2) meses siguientes a la fecha en que se aprueben de manera definitiva los respectivos estados financieros del año gravable objeto de aprobación.

* Cambio de titular de la inversión extranjera. El titular que realice la transacción o venta de su inversión deberá presentar la declaración de renta, con la liquidación y pago del impuesto que se genere en la operación, dentro del mes siguiente a la fecha de la transacción o venta.

* Fracción de año. Las declaraciones tributarias de las personas jurídicas y asimiladas, así como de las sucesiones que se liquidaron durante el año 2013 o se liquiden durante el año 2014, podrán presentarse a partir del día siguiente a su liquidación y a más tardar en las fechas de vencimientos indicadas para el grupo de contribuyentes (Grandes contribuyentes, persona jurídica o natural, etc.) al cual pertenecerían de no haberse liquidado.

* Declaraciones con saldo a pagar inferiores a 41 UVT. El plazo para el pago de las declaraciones tributarias que arrojen un saldo a pagar inferior a cuarenta y una (41) UVT (para el año 2014, $1.127.000) a la fecha de su presentación, vence el mismo día del plazo señalado para la presentación de la respectiva declaración, debiendo cancelarse en una sola cuota.

Plazos para declarar ingresos y patrimonio

Las entidades no contribuyentes que estén obligadas a presentar declaración de ingresos y patrimonio, deberán utilizar el formulario prescrito por la DIAN y presentarla dentro del plazo previsto en el artículo 11 (Grandes Contribuyentes) o en el artículo 12 (personas jurídicas y asimiladas) del Decreto.

Último
Dígito
Hasta el día
1
08 de abril de 2014
2
09 de abril de 2014
3
10 de abril de 2014
4
11 de abril de 2014
5
14 de abril de 2014
6
15 de abril de 2014
7
21 de abril de 2014
8
22 de abril de 2014
9
23 de abril de 2014
0
24 de abril de 2014

En ambos casos se omitirá el diligenciamiento de los datos relativos a la liquidación del impuesto y el anticipo.


Elkin Cruz Torrado
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